Hur bokför man erhållet skadestånd?
Ett företag kan erhålla skadestånd när händelser uppstår som orsakar företaget skada.
Exempel på händelser är:
- Driftavbrott
- Ekonomisk skada
- Felaktig rådgivning
- Sakskador
Ekonomisk skada kan vara:
- Intäktsbortfall
- Ökade kostnader
- Ökad inkomstskatt
Det finns både ideell skada och ekonomisk skada. Dessa brukar man skilja på då ekonomisk skada är lättare att värdera i pengar och ideell skada är något som inte går att värdera rent ekonomiskt.
Ideell skada kan vara:
- Själsligt lidande
- Sveda
- Värk
- Men
Ett företag som vill kräva skadestånd från en annan part upprättar ett skriftligt skadeståndskrav och skickar detta till den andra parten.
Vanligtvis är skadestånd momsfria men om skadeståndet avser att i efterhand justera priset för en vara eller tjänst är skadestånd momspliktiga. Vid justering av pris för en vara eller tjänst påverkas beskattningsunderlaget för moms.
Om skadeståndet avser kompensation för bortfall av skattepliktiga intäkter eller skattemässigt avdragsgilla kostnader är skadeståndet skattepliktigt. Om det inte avser att kompensera skattemässigt avdragsgilla kostnader är skadeståndet normalt inte skattepliktigt.
Vanligtvis är ett ideellt skadestånd skattefritt, men är skattepliktigt när ersättningen har anknytning till anställning eller näringsverksamhet.
En juridisk person kan inte kräva att få erhålla ideella skadestånd normalt sett.
I balansräkningen redovisas en inkomst från skadestånd som avser ej utnyttjad skadeersättning som en skuld tills dess att skadeersättningen utnyttjats. Skulden omförs sedan till en intäkt i resultaträkningen när skadeersättningen utnyttjats.
Intäkter från skadestånd klassificeras som övriga rörelseintäkter då detta inte hör till huvudverksamheten.
Skadeståndskravet som skickats till den andra parten används som underlag för den intäkt avseende skadestånd som företaget redovisar.
Om det är sannolikt att ekonomiska fördelar tillfaller företaget när skadeersättningen utnyttjats, skall företaget redovisa intäkt i resultaträkningen, detta om inkomsten också kan räknas på ett säkert sätt.
Om företaget tillämpar kontantmetod:
- Bokför skadeståndet när det har inbetalats
Om företaget tillämpar fakturametod:
- Bokför skadestånd när inbetalning skett eller när skadeståndskravet upprättats, beroende på vilket som inträffar först
Exempel 1: Bokföra skattepliktigt skadestånd (fakturametoden)
Företaget har skickat ett skadeståndskrav till ett annat företag på 50 000 SEK (inkomsten är momsfri) på grund av intäktsbortfall vid ett driftavbrott.
Konto | Benämning | Debet | Kredit |
1510 | Kundfordran | 50 000 | |
3991 | Erhållna skadestånd, skattepliktiga | 50 000 |
Exempel 2: Bokföra skattepliktigt skadestånd (kontantmetoden)
Företaget har skickat ett skadeståndskrav till ett annat företag på 50 000 SEK på grund av felaktig rådgivning vid inkomstdeklaration som lett till ökad inkomstskatt för företaget.
Konto | Benämning | Debet | Kredit |
1930 | Företagskonto/checkkonto/affärskonto | 50 000 | |
3992 | Erhållna skadestånd, ej skattepliktiga | 50 000 |
Exempel 3: Bokföra skadestånd (fakturametoden)
Företaget har skickat ett skadeståndskrav till ett annat företag på 10 000 SEK, där moms (25%) är 2 000 SEK, på grund av fel i levererade varor (prisjustering).
Konto | Benämning | Debet | Kredit |
1510 | Kundfordran | 10 000 | |
2640 | Ingående moms SE | 2 000 | |
4010 | Varuinköp | 8 000 |
I resultaträkningen ska en intäkt som inte längre utgör en intäkt justeras bort som en negativ intäkt. Om en förlust beror på bristande betalningsförmåga hos parten som erhållit skadeståndskravet bokförs detta som en kostnad i resultaträkningen, inte som en negativ intäkt.
Ett skadeståndskrav kan skapas i företagets fakturaprogram.
Skadeståndskrav är normalt sett inte en del av ett företags huvudverksamhet.
Om företaget tillämpar faktureringsprogram för att registrera försäljning är det viktigt att att all försäljning bokförs och att dessa transaktioner inte har bokförts dubbelt. För att ta reda på att transaktionerna bokförts och inte dubbelt, tas en rapport från faktureringsprogrammet ut och stäms av mot kontot för kundfordringar i bokföringen.
Värdering, moms och beskattning
Inkomster från skadeståndskrav värderas till det nominella belopp i den redovisningsvaluta som erhållits eller väntas erhållas.
Intäkten från skadeståndskrav värderas till verkligt värde av utförd prestation under redovisningsperioden, baserat på inkomstens värde.
Vanligtvis är skadestånd momsfria men om skadeståndet avser att i efterhand justera priset för en vara eller tjänst är skadestånd momspliktiga. Vid justering av pris för en vara eller tjänst påverkas beskattningsunderlaget för moms.
Om skadeståndet avser kompensation för bortfall av skattepliktiga intäkter eller skattemässigt avdragsgilla kostnader är skadeståndet skattepliktigt. Om det inte avser att kompensera skattemässigt avdragsgilla kostnader är skadeståndet normalt inte skattepliktigt.
Vanligtvis är ett ideellt skadestånd skattefritt, men är skattepliktigt när ersättningen har anknytning till anställning eller näringsverksamhet.
En juridisk person kan inte kräva att få erhålla ideella skadestånd normalt sett.
Bokslut och årsredovisning
Vid bokslut ska de försäljningsintäkter som hör till aktuell redovisningsperiod uppskattas och beräknas, vilket kan ge anledning till bokföring av de förutbetalda och upplupna intäkterna.
I årsredovisningen ska företaget upplysa om de principer som tillämpats gällande redovisning (vilket gäller klassificering och erkännande) samt värdering av intäkter.
Enligt årsredovisningslagen (ÅRL) ska större företag (där verksamhetens grenar eller geografiska marknader avviker avsevärt) lämna uppgifter om hur nettoomsättningen fördelats på verksamhetens grenar och marknader. Bedömningen av om verksamhetens grenar och marknader avviker avsevärt från varandra ska göras med hänsyn till hur företaget normalt organiserar försäljningen av varor och tjänster (Lag 2015:813).